Привлечение к ответственности в результате налоговой проверки
Существует два вида налоговой ответственности после налоговой проверки:
Налоговая ответственность – за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которая предусмотрена ст. 120 НК РФ;
Налоговая ответственность – за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы либо неправильного исчисления налога (ст. 122 НК РФ).
Если налоговый орган не выявляет факта неуплаты налога, то на основании ст. 120 ответственность будет в виде штрафа в размере 150 000 рублей. Ответственность за занижение налога предусматривает штраф, который составляет 10% от неуплаченного налога, однако не меньше 15 000 рублей.
Нормы за ответственность неполной уплаты налога содержатся в ст. 122 НК РФ в форме штрафа (20% от неуплаченного налога).
Невозможно привлечение к налоговой ответственности привлечь по двум статья одновременно по одному и тому же нарушению, так как двойная ответственность противоречит законодательству РФ.
Налоговый орган должен освободить от ответственности налогоплательщика, даже если установлен факт неуплаты, если у него в предшествующих периодах имеется переплата по данному налогу.
В статье 111 НК РФ перечислены основания освобождения от налоговой ответственности: 1) вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;2) налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния 3) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции; 4) и иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
Также налогоплательщика могут освободить от ответственности на основании ст. 81 НК РФ. Если при камеральной проверке налоговый орган запрашивает уточненную декларацию после срока запрашивания основной декларации, тогда, при выявлении грубых нарушений, для налогоплательщика наступает такая же ответственность, что и при выездной проверке в соответствии со ст. 122 НК РФ. По данной статье за неуплату или неполную уплату сумму налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Однако если налогоплательщик уплатил налог и пени, то он освобождается от ответственности. Специалисты по налоговому праву советуют налогоплательщику, перед тем как предоставить уточненную декларацию, во-первых, посчитать самому пени, уплатить задолженность по налогам и пени.
Благодаря ст. 112 НК РФ, предусматривающая смягчающие и отягчающие обстоятельства для ответственности, налогоплательщик может снизить штрафы и пени. Надо обязательно помнить, что штрафы налоговый орган имеет право взыскать только через суд! Анализируя судебную практику, можно сказать, что суды очень часто снижают сумму штрафов. Государственная пошлина за подачу иска о признании недействительным решение налогового органа составляет 1000 рублей, а госпошлина за иск о возврате денежных средств высчитывается в процентном соотношение от взыскиваемой суммы. Госпошлину можно посчитать на сайте Арбитражного Суда г. Москвы.
Стоит отметить, что, подавая исковое заявление, налогоплательщик не освобождается от взыскания пени и налогов. Однако можно подать в суд заявление об обеспечение иска и попросить суд приостановить взыскание до окончания судебного разбирательства, то есть попросить суд запретить налоговому органу производить какие-либо действия по взысканию до окончания судебного разбирательства.
Юристы нашего бюро - это специалисты по налоговому праву, мы поможем вам в любой ситуации. Это не только облегчит Вам жизнь, но также сэкономит время, деньги и нервы.
Для получения консультации по вашему вопросу вы можете:
- Задать вопрос юристу в разделе контакты;
- Задать вопрос юристу через раздел, размещенный в левой части вашего монитора;
- Задать вопрос юристу через электронную почту: info@forsety.ru
- Задать вопрос юристу по телефону 8 (495) 955-28-98, 8 (495) 727-60-44
Если ваш вопрос не потребует изучения документов, консультацию вы получите бесплатно.
