Оспаривание решения налогового органа в арбитражном суде

По результатам проведенной налоговой проверки сотрудниками налоговой инстанции может быть вынесено постановление о привлечении лица, совершившего правонарушение, к ответственности.

Если организация-налогоплательщик не согласна с заключениями, содержащимися в вынесенном решении налоговой инстанции, их можно обжаловать в арбитражном судебном органе.

В последнее время случаи оспаривания результатов проверок, проведенных налоговыми органами, встречаются довольно часто. Этому поспособствовало введение в действие нового Налогового кодекса наше страны, который своими отдельными пунктами установил презумпцию невиновности и добросовестности лица, уплачивающего налоговые взносы.

Причины обращения в судебные инстанции

Согласно действующему Налоговому кодексу оспаривание решения налогового органа в суде либо обжалование неправомерных действий его должностных лиц производится путем подачи организацией-налогоплательщиком искового заявления, соответствующего всем нормам и требованиям процессуального законодательства. Нарушение данных норм способно существенно затруднить либо вовсе сделать невозможным оспаривание решения налогового органа в арбитражном суде. Учитывая данный факт, можно сделать вывод, что налогоплательщику необходимо иметь представление обо всех нюансах данной процедуры.

Согласно закону, организация-налогоплательщик, в случае несогласия с вынесенным налоговым органом решением, вправе оспорить его как в полной мере, так и частично. Также оспариванию подлежит как имеющее, так и еще не имеющее правовой силы решение налогового органа. Процедура оспаривания таковых решений одинакова, отличаются лишь сроки возможной подачи заявления.

В случае если обжалование подается на еще не имеющее правовой силы решение налоговой инстанции – такое оспаривание носит апелляционный характер. Оно возможно в течение 1 года с момента вынесения постановления налоговой инстанцией согласно результатам проведенной проверки.

Исковой документ, подаваемый в судебную инстанцию по результатам уже имеющего законную силу решения, может быть передан в суд в течение 3 месяцев с момента, когда организация-налогоплательщик получила сведения о нарушении своих прав (т.е. со дня приобретения решением правовой силы).

Исковое заявление организации-налогоплательщика касательно обжалования вынесенного налоговой инстанцией постановления следует подавать в арбитражный суд, находящийся непосредственно в территориальном подчинении налоговой инстанции, вынесшей решение, а также на территории юридического лица, относительно которого выносилось данное решение.

Правила оформления иска

В рассматриваемом случае все требования схожи с теми, которые предъявляются к апелляционному заявлению. Однако стоит отметить, что в этой ситуации дополнительно требуется обозначить: какие именно права были нарушены вынесенным постановлением, а также перечень законодательных и нормативно-правовых актов, требования которых не были соблюдены.

К иску, оформленному в письменной форме, прилагается копия решения, касательно которого возник спор. В иске необходимо обозначить следующую информацию:

• регистрационные данные решения, касательно которого началось судебное рассмотрение – номер, наименование, а также дату его принятия;
• наименование налоговой инстанции, принявшей данное решение;
• законные права налогоплательщика, которые были нарушены вынесенным решением;
• нормативно-правовые документы, требованиями которых налоговая инстанция пренебрегла при вынесении неправомерного (по мнению налогоплательщика) решения.

Более того, к подаваемому исковому заявлению требуется приложить: копию документа, свидетельствующего о государственной регистрации юридического лица, обратившегося в суд (заверенную нотариально), квитанцию об уплате заявителем госпошлины и пр.

Существуют некоторые особенности рассмотрения налоговых споров арбитражными судами: постановление арбитров напрямую зависит от представленной обеими сторонами доказательной базы, которая будет непосредственно свидетельствовать о правоте каждой из сторон.

Если процесс оспаривания завершается в пользу заявителя, арбитражный налоговый орган примет решение о признании незаконным решения, вынесенного ранее налоговым органом.

Наши специалисты по налоговым спорам:

Прайс лист на оказание услуг налогового юриста

Услуга	Описание услуги	Цена	Примечание
Анализ нарушений Акта проверки, прогноз о перспективах разрешения налоговых споров с рекомендациями	Консультация устно	От 5 000 р. в час
	Заключение	35 000 р.
Подготовка возражений на акт налоговой проверки	Документ	25 000 р. + 2 000 р. за каждый эпизод, начиная со второго + 10% за сложность + 5% за срочность, но не более 55 000 р.
Помощь при рассмотрении материалов налоговой проверки в налоговом органе	Выезд сотрудника	От 10 000 р. (3 часа) + 2 000 р. за каждый дополнительный час (по Москве)
Анализ нарушений Решения налогового органа по результатам ВНП, прогноз	Консультация устно	От 5 000 р. в час
	Заключение	25 000 р. + 2 000 р. за каждый эпизод, начиная со второго + 10% за сложность, но не более 55 000 руб.
Подготовка апелляционной жалобы на Решение налогового органа по результатам ВНП	Документ	25 000 р. + 2 000 р. за каждый эпизод, начиная со второго + 10% за сложность + 5% за срочность, но не более 55 000 руб.
Анализ материалов внеплановой налоговой проверки и подготовка заключения	Документ	35 000 р. + 2 000 р. за каждый эпизод, начиная со второго + 10% за сложность, но не более 55 000 руб.
Подготовка искового заявления об оспаривании правового акта в арбитражный суд	Документ	35 000 р. + 2 000 р. за каждый эпизод, начиная со второго + 10% за сложность + 5% за срочность, но не более 55 000 руб.
Представительство в арбитражном суде в первой инстанции	Участие юриста в судебных заседаниях	От 35 000 р.	+ 10 000 р./заседание после 3-го
Ведение арбитражного дела в суде апелляционной инстанции	Подготовка апелляционной жалобы и участие заседании суда	35 000 + % от оспариваемой суммы	% от суммы спора считается при успешном оспаривании судебного акта
Ведение дела в суде кассационной инстанции	Подготовка кассационной жалобы + участие в заседании суда	50 000 р. + % от суммы налогового спора	% от суммы спора считается при успешном оспаривании судебного акта
Ведение дела в надзорной инстанции	Подготовка надзорной жалобы (отзыва) + участие в заседании суда	60 000 р. + % от суммы доначислений	% от суммы спора считается при успешном оспаривании судебного акта
Работа по исполнительному производству	Получение и предъявление исполнительного листа, контроль над действиями судебного пристава, обжалование действий судебного пристава и т.п.	От 45 000 р.	Стоимость определяется в зависимости от состояния исполнительного производства и определяется отдельным соглашением
Цена на комплекс услуг по сопровождению налогового спора в арбитражном суде определяется как % от доначисленных сумм налогов, пеней, штрафов. Первоначально клиент оплачивает не менее 50 000 руб., остаток суммы клиент обязан погасить после принятия Решения судом апелляционной инстанции.

Отзывы клиентов